В соответствии с п. 1 ст. 25.14 НК РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики – налоговые резиденты Российской Федерации в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях;
2) о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК), контролирующими лицами которых они являются.
Лицо признается контролирующим в 3 случаях.
Первый – доля прямого или косвенного участия лица в иностранной организации больше 25%. Второй – доля всех российских резидентов больше 50%, а доля данного лица – больше 10%. И третий – лицо фактически контролирует иностранную компанию.
Уведомление о КИК обязаны подать резиденты РФ - организации и физлица, которые признаются контролирующими (пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
Уведомление о КИК нужно представить, даже если:
- КИК не получила прибыли;
- прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представьте документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);
- вы перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Налогоплательщики ежегодно уведомляют налоговые органы о КИК, контролирующими лицами которых они являются. Такое уведомление представляется независимо от финансового результата, полученного такой иностранной компанией. Срок представления отчетности за 2021 год истек 21 марта - для организаций, 4 мая - для физических лиц.
По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК надо подать следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):
- финансовую отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить;
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.
Физлица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, освобождены от обязанности представлять эти документы в отношении прибыли, относящейся к периодам, когда применялся данный порядок уплаты налога (п. 9 ст. 25.15 НК РФ).
Контролирующие лица - организации в общем случае представляют такие же документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК они указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России № 6
по Архангельской области и
Ненецкому автономному округу